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进项税额加计抵减

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发表于 2019-4-22 09:14:34 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 graceliu 于 2019-4-22 09:15 编辑


财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 关于深化增值税改革有关政策的公告:   
这份公告中,还发明了一个新概念:进项税额 加计抵减:
七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

这句话的来源,其实是总理在两会上说的:
将制造业等行业现行16%的税率降至13%;将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;确保主要行业税负明显降低;
保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施确保所有行业税负只减不增。


原来16%、10%税率的行业税负总是会降一些的,那么原来6%的呢?
因为对于这些企业,他们多多少少也会购买一些16%、10%税率的产品,他们的进项税额其实会减少,整体下来税负也许还会增加一些。
国家呢,也不直接降低6%的税率了,而是允许他们的进项税额,按照1.1倍来计算,也就是1元钱的进项按照1.1元来抵扣,这样折中来实现税负不增加。

加计抵减政策是新生事物,政策说起来简单,操作起来还有一些需要进一步明确的信息的,所以关于这部分的解读文章是最多的,大家第一次操作也最没有谱:
怎样算生产、生活性服务业?我们公司也有开6%的发票啊,可以加计抵减吗?不行,需要服务性收入在一年内超过50%以上。
之后抵减具体的实操?看了一下,似乎还好,先要写个声明,自报自己是否符合加计抵减政策,过去一年的服务性收入的具体金额等,然后报税的时候好像会自动帮你加计10%。
其实还有一些特殊情况,看公告中这项政策是文字最多的就知道了。

总而言之:
1,因为我们公司不适用于加计抵减政策,所以我可以松口气,不用费脑筋去研读加计抵减的政策了。老板,请允许我偷个懒了吧。
2,中国税法太复杂,就是因为有太多折衷的考虑了。
系列作品:
财税知识 – 索引
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 楼主| 发表于 2019-4-23 11:08:45 | 显示全部楼层
本帖最后由 graceliu 于 2019-4-23 11:10 编辑

虽然现在还用不着,下面的先收藏:
http://news.17win.com/views/details/70020

增值税进项税额加计抵减的会计处理,官方明确了!
2019-04-22 09:41:49
来源:办税服务中心
作者:金琪

近日,财政部会计司就进项税额加计抵减的会计处理进行了明确:
生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;
实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

根据以上解读及财会[2016]22号的规定,生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时的具体会计处理可做如下账务处理:

1. 购入应税货物或服务
不考虑加计抵减部分,按照财会[2016]22号的相关规定正常入账,计入应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

2. 缴纳当月应交增值税
企业将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税

实际缴纳增值税时,进行如下处理:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
其他收益  (当期可抵减加计抵减额)

注:本次财政部会计司的解读表明,加计抵减政策并未额外增加日常会计账务处理负担。

需要注意的是,企业加计抵减形成的“其他收益”入账金额,应与增值税纳税申报表《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列的金额相匹配。
“本期实际抵减额”列的金额可按照本期可抵减额计算填列。
按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定:

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
(当期调减加计抵减额是指已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的,在进项税额转出当期相应应调减的加计抵减额)

涉税提醒1:
企业应做好进项税额加计抵减台账,防止进项税额重复抵扣或不得抵扣进项税额加计抵减的情况;

涉税提醒2:
该加计抵减政策仅适用增值税一般纳税人。

涉税提醒3:
企业进项税额加计抵减部分计入其他收益,将涉及所得税的计算缴纳。

涉税提醒4:
基于加计抵减会增加企业总收入金额,建议当年申请高新认定的企业,应提前确认高新收入占总收入60%的比例是否会达标。
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发表于 2019-10-21 01:16:37 来自手机 | 显示全部楼层
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