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购进国内旅客运输服务,其进项税额允许抵扣

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发表于 2019-4-22 08:54:55 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 graceliu 于 2019-4-22 08:56 编辑

3月份的两会,在给企业减税减负上,国家出了一份比较重要的文件:
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 关于深化增值税改革有关政策的公告:http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4160283/content.html

这份公告的内容比较多,各个网站、公众号相应的解读、理解、文章都很多,也够我们学习上一阵了。

之前我只写了一篇和这个公告相关的文章,就是从4月1日开始,制造业增值税税率从16%降到13%:http://bbs.raindi.net/thread-23358-1-1.html
这个是和我们公司业务相关的。
因为去年已经降过一次税了,今年理论上就是依葫芦画瓢,所以说得也不多。

今天再写一篇:从4月1日开始:购进国内旅客运输服务,其进项税额允许抵扣。
具体内容见公告中的第6条。

这个意思说的就是:以前,员工差旅的飞机票、火车票、汽车票,不是增值税专用发票,税额是不能抵扣的。
我们知道通常的,购买和公司日常经营相关的货物服务等,取得增值税专用发票,进项税额可以抵扣,这包括货物、各种办公用品等。
差旅发生的飞机票、火车票、汽车票,这当然是和公司日常经营业务相关,若有进项税额应该也要可以抵扣才对,但是之前为什么不行呢?
一是因为没有增值税专用发票,二是因为国家又明确规定“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”,进项不得抵扣。

不过从2018年开始,只有专票才可以抵扣的情况改变了,通行费电子发票,形式上是普票,但是税额可以抵扣。
现在又增加了:国内运输的飞机票、火车票、汽车票,其税额可以抵扣。
具体的:
       1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;


  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%


  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%


  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

需要特别说明的是:
1,国内旅客运输服务才可以,国际机票是不可以抵扣的。
2,火车票/公路水路客票,需要有旅客身份信息(姓名/身份证号),没有的是不可以进项抵扣的。

抵扣方式为计算抵扣,每月自己算在增值税申报表上。

所以,以后报销差旅费的同事请注意了:飞机票/火车票/汽车票/船票,一定要及时取票报销!

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